誰是香港的「稅務居民」？

在整個財務策劃過程中，稅務策劃本應是重要的一環。不過，由於香港的稅制相對簡單，稅率又不算高，所以，本地的財務策劃師替客人做財務策劃時，稅務策劃不會着墨太多。

雖然如此，但作為香港人，也應該認識香港的稅制，以及一些最基本的稅務常識。但另一邊廂，隨着中港交流（融合？）日趨頻繁，港人北上讀書、就業，以至創業也愈來愈普遍，我們也應該認識內地的稅制。

最近我跟一位打算北上創業的年輕姊妹Anita談起香港和內地的稅制，以及港人在內地居住和工作的稅務責任，值得跟姊妹們分享一下。

港採用地域徵稅

「香港稅制的最大特點是地域徵稅，即是說，不管妳是不是香港人，只要妳的收入是在香港境內賺取（無論個人薪俸稅或者企業利得稅），都有可能被徵稅。相反，雖然妳是香港人，但如果妳是在外地賺取收入，便不用繳交香港的入息稅或利得稅！」我告訴Anita香港的稅制特色。

「香港人？最近我聽到一個名詞叫『稅務居民』，妳說的香港人，準確來說都是香港的『稅務居民』？」

「問得好，我嘗試解說一下吧！妳的問題牽涉到一個叫Common Reporting Standard（通常簡稱為CRS）的互換財務帳戶資料準則，這準則由今年1月1日已經實施。」

「嘩，好像很專業呢，妳要再解釋一下了！」

「好吧，這其實是由經濟合作與發展組織（簡稱經合組織OECD）及20國集團（Group 20）推出，目的在於提升各國稅收透明度和打擊跨境逃稅的互利安排，香港和內地都是其中一個參與國或地區。根據有關安排，各參與的稅務司法管轄區的財務機構，必須對客戶進行盡職審查，識別她的『稅務居民』身份，並且定期跟各稅務司法管轄區的稅務機關交換非本地『稅務居民』的財務帳戶資料，包括他們的銀行、股票，以至保險帳戶等資料。今年9月就第一次交換了資料！」

「『稅務居民』？我應是香港的『稅務居民』吧？」

「是的，香港『稅務居民』的定義是香港的永久居民，妳是在這裏土生土長，擁有永久居民身份證，那當然是香港的『稅務居民』了。但如果一位外國人，他在一個納稅年度內（4月1日至翌年3月31日），在香港逗留滿183日，並且在這一年的前後兩年在港逗留至少滿300日，他也是香港的『稅務居民』呢！」

「咦，近年除了我們北上之外，也有不少內地人來香港工作或讀書，只要他們符合妳說的第二個條件，他也是香港的『稅務居民』？」

「是的，但他們可能仍是內地的『稅務居民』！」

買保險時會查問

「嗯，我記起了，近期我買保險時，申請表上會問我是哪個地方的『稅務居民』，這就是妳剛才說，每個CRS參與地區的財務機構都要做的盡職審查？」

「正是！」

「即是日後我在內地工作，在內地的銀行開戶，或者買內地的保險，他們也會問我這個問題？」

「完全正確！這就等於內地人來港開銀行帳戶或買保險，他也要回答這個問題，而且要提供一個稅務編號（Tax Identification Number）。」

「稅務編號？是不是我的身份證號碼？」

「很多國家或地區的稅務編號就是他的身份證號碼，香港和內地都是！」

「咦，如果日後我回內地工作或生活，我是否擁有兩個『稅務居民』身份？」

「是呀，現在妳有計劃北上，那妳就要認識一下內地的稅制了！如果妳成為內地的『稅務居民』，妳還有機會被全球徵稅呢！」

「吓？」（待續）

（本欄逢周一、三、五刊登）

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