姊妹們，自從政府推出自願醫保、和強積金自願供款或延期年金可扣稅的「優惠」之後，市民大眾對於香港薪俸稅的稅制，尤其涉及扣稅方面的問題特別多。
早前很多姊妹問到我這方面的問題，Mimi就是其中之一，我就將她的問題在此跟大家分享一下，讓大家也有更清晰的概念。
「其實，在我們報稅的時候，有所謂免稅額，但也有扣除項目，兩者有沒有分別？我理解，最近政府推出的自願醫保，或者自願多供強積金或買延期年金的支出，就是認可的扣除項目，對嗎？」Mimi已有多年交稅經驗，所以概念也算清晰。
「先答妳後半部的問題，對，現在政府透過稅務優惠，鼓勵市民自願買醫保，以及多供強積金或買延期年金，有關的支出可以扣稅，就等於在已有認可的扣除項目中，再增加兩個。」
「過去已有的認可扣除項目，是不是慈善捐款、個人進修、長者住宿照顧開支和居所貸款利息等等？」Mimi果然是資深的納稅人。
稅局設定上限 屬於實報實銷
「對呀！現在答妳前半部分的問題。對納稅人來說，免稅額和扣除項目都是用來減低稅負的，但概念和操作卻有點不同。免稅額是符合資格就可以全數扣除，每個人都一樣，例如只要是單身人士，就有13.2萬元的單身人士免稅額（2018-19年度計，下同）；已婚人士就有26.4萬的已婚人士免稅額；如果有子女，每一名就有12萬免稅額；如果有父母要供養（60歲以上兼全年同住）就有10萬元免稅額等等。但扣除項目則不同，簡單來說是實報實銷的，稅局是給妳一個上限。舉例來說，個人進修開支今年的扣除上限是10萬元，如果妳今年在認可的機構進修，學費只是5萬元的話，妳只可以申索5萬元的扣除額，但如果妳的學費是12萬元的話，最多也只可以申索10萬元。」
「明白。今次政府推自願醫保可扣稅，跟延期年金/強積金自願供款可扣稅的安排，有沒有分別呢？我聽宣傳說，除了為自己的供款扣稅外，家人的供款也可以。」
「嗯，要留意，妳說的，只限於自願醫保。根據安排，妳除了申索自己的自願醫保保費外，還可以申索妳家人，包括配偶、子女、父母，祖父母或外祖父母，甚至兄弟姊妹的自願醫保保費，但上限是每人每年8,000元。不過，人數方面就沒有上限。換句話說，如果他們的保費都由妳負責（技術上，妳應該是該等保單的持有人），妳就可以申索他們的保費。同樣地，超出8,000元的，最多只能申索8,000元，未夠8,000元的，就按實數申索。」
「兄弟姊妹都可以？」
「是的，但要按照稅例的要求，因為只可以為18歲以下，或18-25歲，但仍然在全日制學校讀書的兄弟姊妹申索。如果是18歲以上，又不是在全日制學校受教育，就要因身體或精神問題不能工作才可以。」
假如沒有工作 不能供強積金
「嗯，原來有此限制。但年金和強積金方面的扣稅，有甚麼要注意？」
「根據政府的構思，只要妳願意在強制性的強積金供款以外，再供一些，又或者願意買一些年金去為將來退休作準備，每人每年可以有60,000元的扣稅額。要留意，強積金自願供款和延期年金是共用這個額的，比例沒有限制。但妳想全部供強積金自願供款也可，全部買延期年金也可。」
「如果是強積金自願供款的話，是不是一定要工作才可參加？」
「是的，因為妳只可以在妳本來的強積金戶口中加一個自願供款戶口。妳根本沒有強積金戶口，就不可以供強積金，只可以買年金！」
「嗯，我想起了，如果我沒有工作，即是根本不用納稅，我可以由丈夫供足12萬元年金，由他申索12萬元的扣稅額嗎？」
「不可以，因每人每年上限只是6萬元。但另一種情況就可以，假如妳和配偶都是納稅人，而妳每年供12萬元年金，妳自己可申索6萬元，將其餘6萬元撥給配偶。」
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（本欄逢周一、三、五刊登）
撰文:
唐德玲
作者從事理財策劃工作逾十年，並擁有認可財務策劃師資格。
欄名: 女人筆金心