累進稅率與標準稅率

隨着報稅季節的展開，大家似乎特別關心交稅的話題。過去幾日，我在本欄寫了幾篇關於報稅時要注意的事項後，收到很多讀者的回響，反映這個話題真的很貼身。

我的另一位姊妺Rebecca前年結婚，由於剛生了BB，所以暫時退出職場，專心在家湊B。早前我跟她碰面，大家也談到報稅和納稅的話題。我告訴她一些香港稅制的情況，以及納稅人要注意的事項，正好作為上述幾篇文章的註腳，所以想跟大家分享一下。

「香港稅制的最大特點是以地域徵稅，即是說，不管你是不是香港人，只要你的收入是在香港境內賺取（無論個人薪俸稅或者企業利得稅），都需要納稅。相反，雖然你是香港人，但如果你是在外地賺取收入，你便不用繳交香港的入息稅或利得稅！」我告訴Rebecca香港稅制的特色。

「我時常聽人說，香港的稅基狹窄，到底是甚麼意思？」Rebecca問。

政府6成稅收來自直接稅

「是這樣的，香港的稅收分直接稅和間接稅兩種，而直接稅主要有3種，第一種是薪俸稅，第二種是利得稅，而第三種是物業稅，即是有樓收租就要繳納的稅。從學術的角度，直接稅是不可以轉嫁的，因為是妳打工賺的錢，就要由妳交薪俸稅；又或者，是妳公司做生意賺的錢，就要由妳公司交利得稅。香港的所謂稅基狹窄，是因為香港政府的主要稅收來源是靠直接稅，平均來說佔6成，其餘4成才是間接稅。而在直接稅之中，大部分是靠一些中產或以上人士繳納的薪俸稅，以及一些大企業繳交的利得稅。再者，政府另一項主要的稅收來源就是股票印花稅和物業印花稅，但以上的收入很大程度取決於當時的經濟環境。如果經濟蓬勃，人人有工做，企業賺大錢，股樓皆旺，政府的收入自然高；但萬一經濟逆轉，政府的稅收便會受到很大影響。」

「哦，原來如此！但正如妳所說，雖然香港的稅制相對簡單，稅率又不算高，但到底有幾低呢？」Rebecca認真地問我。

「我相信，相比起很多高稅負的國家，香港的稅率真的很低了，就以3項直接稅為例，薪俸稅的標準稅率只是15%，利得稅只是16.5%（2018-19年度起實施兩級制，不超過200萬元的應評稅利潤，稅率只是8.25%，超過部分才是16.5%），而物業稅也是15%而已！」

「啊，我們的薪俸稅不是累進稅嗎？即是愈賺得多，稅率就愈高嗎？人們常說，這樣才公平，因為只有高收入人士才需要繳納較高稅款。為甚麼妳說的是一個單一稅率？」Rebecca不明白為甚麼我一提就是標準稅率。

「哦，妳說得沒錯，我只是為了方便比較，即是以薪俸稅中的標準稅率去給妳一個概念。其實，大部分人都是按累進稅的方法計算薪俸稅的。現在累進稅率是2%、6%、10%、14%和17%，而稅階是每5萬元的應課稅收入。即是首5萬納2%稅，第二個5萬納6%稅，而第三個5萬納10%稅，第四個5萬納14%稅，所有超越20萬以上的應課稅收入就計17%稅（見附表）。」

「咦，那何謂標準稅呢？」

收入逾202.2萬用標準稅率

「是這樣的，如果以這個方式計算出來的稅款，比起以標準稅率15%計算出來的稅款（只計扣稅項目，不計免稅額）還要高的話，妳就可以用標準稅率去交妳的薪俸稅了！妳可以想像，由於超過20萬的應評稅收入已經要納17%稅，如果是高收入人士，例如200萬，即是絕大部分的收入都計17%的話，計出來的稅款可能高於用15%計的標準稅呢！」

「明白，但到底要多少收入才會用標準稅率計稅呢？」

「稅局很周到，每年都會提供一個數字給納稅人，以最近幾個課稅年度計，如果妳是單身人士，而收入又達到202.2萬以上的話，妳便應該按標準稅率交稅。」

「是200萬以上！我們還差很遠，但我會鞭策我老公的！」Rebecca笑着說。（待續）

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（本欄逢周一、三、五刊登）