合法少交稅就是「稅務策劃」

上兩日提到，香港的稅制比較簡單，稅率又不高，所以，其實沒有太大空間讓我們做稅務策劃。但內地稅制則不同，除了稅制較複雜、稅種較繁多之外，稅率也相對較高，所以。稅務策劃就可能派上用場了。

我的姊妹Anita正打算北上創業，所以，我跟她談起到香港和內地的稅制。當她聽到我說，稅務策劃在內地可以派上用場時，便感到很有趣。

「我始終不明白何謂稅務策劃？」

「先旨聲明，我不是稅務專家，更何況內地的稅制，所以，我只能簡單給妳一個稅務策劃的概念，最多也只能以香港作為例子，如果妳真的想深入了解內地的稅務安排，便要請教真正的專家了。」

「明白！」

「分拆」收入有多種方法

「稅務策劃通常有幾個做法，第一就是將一個高收入人士的部分收入，『分拆』給另一個低收入人士，以盡享對方的免稅額，香港的薪俸稅有所謂夫婦合併報稅，背後就是這個理念；而另一種就是將一個收入『分拆』給另一個稅種，香港的個人入息課稅，背後也是這個理念；至於較複雜的，就是將一個收入『分拆』至另一個地域（如果兩個地域的稅率不同），又或者分拆至另一個課稅年度（如果該課稅年度有虧損，主要指利得稅），總之，只要『分拆』之後能夠減輕稅負，就值得做稅務策劃。除了『分拆』收入之外，盡量利用稅局提供的扣減項目，以及盡可能在經營出現虧損時才出售資產，而非在賺錢的時候出售資產（出售資產所賺可以由經營虧損抵銷）等等，都是其中較常用的策略！」

聽到我這樣說，Anita好像想到一些特別的主意。

「咦，如果僱主願意將我的薪金，用其他形式支付，我豈不是可以少交一點稅？」想不到Anita在這方面的反應這麼快。

「妳指的是甚麼？」

「這個嘛？例如僱主提供一個單位給我居住，我願意減一兩成人工呢！」

「我明白妳的意思。妳想到的，稅局當然也想到。妳要先記住，薪俸稅中的評稅收入（Assessable Income），即是哪些收入要評薪俸稅，是指妳為僱主提供勞動或服務所得的所有報酬，所以，凡是以津貼形式支付給僱員，又或者給予僱員，作為她或者她家人私人開支，而且又不限用途的，也會成為該納稅人的評稅收入。至於妳說的房屋福利，稅局一早已有套處理方法，例如，僱主向妳提供1個3房單位，那麼，稅局就會以妳入息的1成作為這單位的租值（先減去可扣除的開支再計1成，然後再減去你付給僱主的租金，如有），而這個租值便會加在妳的評稅收入中。換句話說，如果妳日後有機會獲得公司的房屋津貼，這金額固然成為妳的評稅收入，就算公司直接提供居所給妳，妳的評稅收入也要『加一』呢！」

行使獲發認股權須繳稅

「噢，這樣嘛！我又想到了，近年很多公司都流行發放一些認股權（Share Options）給僱員，如果跟公司協議，我出少一點人工，但公司給我認股權，我是否可以少交一點稅呢？」想到慳稅，Anita似乎特別機靈。

「妳不要『胡思亂想』了，這個也不行，因為行使認股權也要交稅的！」我馬上更正她的想法。

「真的嗎？這又是怎樣計呢？」Anita心急地問我，彷彿她手上真的有認股權。

「稅局是會以妳行使認股權當日的股價（以當日最高最低的平均價作基準）與妳的行使成本作比較。假設行使成本是每股10元，行使時股票市值是每股15元的話，稅局就會當妳每股賺5元。如果妳在該課稅年度行使了1萬股，稅局就會當你在該課稅年度多了5萬元收入，這筆收入就會成為妳該課稅年度的應評稅收入了！」

「咦，我只是行使了認股權，即是正式買入公司的股票，但沒有賣出呀，如果日後股價下跌了，那又怎樣計呢？」Anita搶着說。

「從稅局的角度，妳行使認股權的一刻，就是妳獲得公司報酬的一刻，如果妳不是馬上賣出，便是投資行為，升跌都與徵稅無關了。再者，香港沒有資本增值稅，所以，就算妳日後賺得更多，稅局也不會向妳追稅，而日後有虧損，也與人無尤！」

聽到我這樣說，Anita有點灰心了！

（本欄逢周一、三、五刊登）

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